结构性减税重要措施："营改增"企业能减多少税

制图：蔡华伟

　　营业税改征增值税试点方案公布后，引起了社会普遍关注。作为一项重要的结构性减税措施，“营改增”到底能给企业减多少负担？对经济社会发展有哪些积极作用？记者就这些问题采访了有关专家。

　　增值税“链条”更完整，避免“两头”征税

　　营业税改征增值税是如何消除重复征税的？总体上企业的税负会发生哪些变化？国家税务总局税收科学研究所所长刘佐进行了详细分析和解释。

　　刘佐解释说，增值税的主要特点是以销项税额减除进项税额的差额为应纳税额；而营业税通常按照营业收入总额和适用税率直接计算应纳税额，不能减除进项税额。也就是说，增值税与营业税之间基本上不“通气”，营业税与营业税之间也不“通气”，都是各缴各的，不能相互抵扣；只有增值税与增值税之间可以抵扣。

　　以运输企业为例（见图表），按照中金公司的模型测算：某交通运输企业当年营业额１亿元，按照营业税计算，其税率为３％，应纳税额为３００万元。如果改为增值税，其纳税为销项税额减去进项税额。此次规定交通运输业增值税税率为１１％，意味着其销项税额为１１００万元。假设该企业购自外部的中间投入为５０００万元，以进项税１７％的增值税税率算，进项税额为８５０万元。综合来看，该企业所纳的增值税为２５０万元，税负较原先征营业税减少５０万元。

　　文化创意产业也存在类似的情况。很多文化创意企业卖的是创意、设计，但是创意设计不可能仅靠大脑思维，还要借助技术设备。比如动漫制作企业，除了人力资本投入以外，还需要购置不少软件和电脑、图像设备等。购置设备时需要缴纳增值税，而在销售创意产品时需要缴纳营业税。把它们缴纳的营业税改为增值税以后，“头”和“尾”缴的都是增值税，两者之间就能够抵扣，从而只要对产品增值的部分缴税。

　　刘佐指出，目前全世界已有170多个国家和地区开征了增值税，征税范围通常会覆盖绝大多数货物和劳务，而我国则是营业税和增值税并存，这种状况应当尽快改变。就征税范围而言，我国现行增值税与营业税的主要区别在于：前者是对货物征收的，而后者是对劳务征收的。这样一来，增值税就无法形成一个完整的“链条”，就会造成销项税额与进项税额之间不能抵扣，从而导致重复征税，不利于简化税制和改善管理。

　　推进增值税改革的目的，就是要逐步实现对于货物和劳务征收统一的间接税，使增值税覆盖绝大多数货物和劳物。增值税的“链条”完整了，就可以避免“两头”征税，纳税人的税负自然就会减轻，也有利于简化税制和改善管理。