华生：过高上调个税起征点反而扩大收入差距(2)

　　有人说，个税起征点如果提到一万元，那么纳税者全是富人，穷人乃至相当多中产阶层都是零税负了，难道这不是改善了收入分配吗?其实这是非常片面和扭曲的观点。因为世界上只要有国家，有公共事业，就有税负。所以西方谚语说，税收和死亡一样不可避免。一个人不交个人所得税，也得交商品(及服务)税(买东西时就交了)。所谓个人所得税起征点提高，很多人变成零税负一说实质上根本不成立。中国现在基本上没有真正的财产税。国家税收来源不是商品税，就是所得税。个人所得税起征点提高，如果税率不变甚或降低，那就意味着个人所得税整体收入在税收总收入中比重下降，相反商品税比重上升。商品税的特点是，越是收入不高、储蓄有限的普通大众，商品和一般服务消费比例越高，因而纳税越多。个人所得税是少数按收入多少征收的税种，有明显调节收入差距的作用。中国个人所得税占总税收比重在国际上已属很低(表一)，本来调节作用就小，进一步缩小个人所得税税种的调节比重，只能是使整体税负更多地让商品税即中低收入的大众承担，这样反而更不利于缩小收入和贫富差距。

　　政府有减少税收、让利于民的好意，那么，怎样才能使好事办好，不是扩大而是缩小收入差距呢?办法当然有，这就是世界上普遍采用的低门槛、广税基、慢累进和负税率(即返还)的税收制度。与有些人误传的国际上个人所得税起征点很高、世界银行推荐从人均国民收入两倍开始起征的这些说法完全相反，国际上的一般情况是普通工薪收入者都交纳个人所得税，这样增进了每个人都是纳税人的公民意识，但是会结合家庭人口和负担情况给予个别专项的税收减免、扣除和返还。不用说北欧及西欧那样的福利国家，就是一般被认为是喜欢自由经济和小政府的美国，单身汉的一般年免征额也只略高于人均G D P的10%，因此从这个意义上个税“起征点”比我们低得多(我国现在的起征点就约与人均G D P持平)(表二)。在这种制度下，低收入多负担家庭虽然也交一些税，但返还更多一些，实际收入上升，中等收入家庭根据负担情况也会有一定免税扣除，而中高等收入家庭相对于收入则很少免税扣除，同时又享受不到因起征点大幅提高而自动少交税。在这种制度安排下，政府只要愿意拿钱减税，受益最多的只是中低收入阶层，这样当然会缩小收入差距。这和在我国当前情况下，大幅提高个税起征点与真正低收入的70%就业人口都无关是完全不同的。

　　美国标准的扣除额2010年单身5700，已婚(含鳏夫、寡妇)合并申报扣除额为11400，已婚分别申报5700，户主8400;英国的个人宽免是指在英国的每一个居民个人，不论男女，不论婚否，均可享受一项生计扣除，2010年4月6日到2011年4月6日税务年度65岁以下宽免额为6475，65～74宽免额为9490，75岁以上宽免额为9640，盲人在原宽免额基础上额外扣除1890;日本为单身无抚养负担。

　　如果不宜大幅提高个税起征点，那么，现在拿着2000元以上、10000元以下的中等和中等偏下收入的夹心层怎么受惠?应当看到，这次政府准备提高个人所得税起征点确实是得到了城镇居民中广大工薪阶层的拥护的，因为较大地提高起征点，至少他们自己将直接受益。如2000元—5000元应税工薪的人，虽然节税数量有限，但富人一口，穷人一斗，对他们意义不小。还有不少人收入看上去好像有大几千，但家庭负担很重，很多是属于外地移居人口，没有自己的住宅，生活压力很大。因此，他们也顾不得大幅提高个税起征点会使高收入阶层得益的绝对数更大，支持较大幅度提高个人所得税起征点，应当说也是可以理解的。其实既解决中等收入夹心层的问题，同时又不扩大收入分配差距的办法也有很多。这主要不是提高个人所得税起征点，而是简化和降低中等及中等偏低收入工薪阶层适用的个人所得税税率。比如在个人所得税起征点不变或提高有限的情况下，把原来一万元以下工薪收入个人所得税税率快速累进到15%、20%的税率下调，变为5%--10%，这样，万元以下中等及中等偏低收入的人纳税就会显著减少，而且比仅调起征点的纳税更少。同时，在保持边际税率45%基本不变的情况下，适当上调高收入端的区间税率，使高收入的人并不因中低收入档的税率下调而少交税。这样，低端有返还，中低端有减税，高端税收负担不变，即使个税起征点变动不大，中端、低端收入者都有实惠，收入差距自然就会缩小。可见，随着经济发展和低收入者工薪上升，逐步适当小幅上调个税起征点，同时降低中低收入阶层的税率，是在政府减税情况下民众既得实惠、收入差距又会有所缩小而不是扩大的有效途径。实际上，总理的政府工作报告中，也是把提高低收入保障、调整个税起征点和税率等三项措施作为整体一并提出来的。因此，把整体的收入分配改革聚焦或炒作成一定要大幅调高起征点这一件事，其实是帮了倒忙，不是促进而是多少阻碍了收入分配改革的健康发展。

　　有人说，真正的高收入者其主要收入来源是财产收入和其他隐形收入，并不缴纳什么个人所得税，所以个人所得税无论怎么调实际上对收入分配总的影响并不大，对真正的富人影响更小。这个话有相当道理，在一定意义上更是抓住了要害。我国的个人所得税目前是分类税制，只对工薪劳动报酬高速累进，而并不对其他收入综合纳税，这比是否按家庭负担扣除是更大的税制改革问题，也是我国收入和财富差距拉大的重要原因。所以，我并不主张再提高个人所得税的边际税率，再去增加拿高工薪的人的税收。因为现在的个人所得税其实累进征收的只是工薪所得，而领工薪的这些人毕竟是凭本事赚钱，拿的是阳光下的收入，已经负担了很重的税收。因此，目前已经不算低的个人所得税最高税率不宜提高，以鼓励收入阳光化。对于非劳动收入，那是财产类税收要解决的问题，我们长期以来一直网开一面，成为贫富差距的重要推手，需要政府认真研究对待。个人工薪所得税当然不可能包打天下。至于现在非常严重的隐形收入，才是一个真正的体制性大问题，其中藏污纳垢，在一定意义上是各种腐败和违法活动的源头。这也是我正在做的收入分配问题研究的专门一个报告，不是这里可以顺带说清楚的。不过好在总理的政府工作报告中已将“大力整顿和规范收入分配秩序，坚决取缔非法收入，加快建立收入分配监测系统”提上议事日程，作为启动收入分配改革的三项基本内容之一。这是一项真正的大工程，既需要政府触动既得利益包括官员利益的决心，也需要全民参与和法治观念的彰显。只是由于人们过于聚焦个税起征点问题，以至把收入分配中真正更重大的问题都忽略遮蔽了。